Нужно ли прощать долги

Многие люди в качестве способа защиты от переживаний прощают долги тем, кто их не вернул. В принципе это неплохой способ – конечно, если вы можете его себе позволить. Если же вы отдали свои последние деньги партнеру для развития бизнеса, а он не собирается их возвращать, то до прощения тут далеко.

Когда же прощение долга является лучшим выходом? Как нам представляется, в двух случаях.

Во-первых тогда, когда вашего должника нет в пределах досягаемости (умер, скрылся) или когда он гол как сокол. То есть его можно видеть и с ним можно разговаривать, но у него нет ничего, кроме жены и двух-трех голодных детей. А если взять у него нечего и ожидать возврата долга в обозримом будущем не приходится, то зачем переживать (по поводу его нищеты или собственной глупости, все равно)? Переживаниями делу не поможешь, скорее наоборот.

Лучший выход в такой ситуации – простить долг этому человеку и забыть про свои деньги. Считайте, что вы пожертвовали свои деньги этому неудачнику, то есть совершили милосердный поступок. Или посчитайте, что вы своими деньгами оплатили урок, который дала вам Жизнь. А суть урока состояла в «излечении» вас от избыточной доверчивости, идеализации своих способностей, склонности поддаваться на уговоры других людей и так далее. В общем, постарайтесь по максимуму извлечь уроки из той ситуации, в которой вы оказались. А ваши деньги есть плата за полученный урок. И впредь постарайтесь не попадать в подобные ситуации.

Во-вторых, когда вы идеализируете отношения между людьми и требовать возврата долга для вас значительно тяжелее, чем проститься со своими деньгами. Это тоже достойная позиция, но она часто приводит к финансовым потерям. В таком случае, отдавая деньги в долг своим знакомым, нужно мысленно попрощаться со своими деньгами и не ждать, что вам их вернут. Ведь требовать свои деньги назад вы все равно не будете – вам это крайне неприятно. В результате вы можете потерять дружбу с дорогим для вас человеком – стоят ли деньги такой потери? Считайте, что вы инвестировали свои деньги в хорошие отношения с близким человеком – это очень полезное и долговременное вложение. Только впредь постарайтесь его не повторять.

А если кто-то все же вернет вам долг, то воспринимайте это как приятный и неожиданный подарок и от всей души порадуйтесь ему. Тогда вместо негативных переживаний вы будете получать только положительные эмоции: сначала – когда вы окажете помощь ближнему, а потом – при неожиданном возврате вам занятых денег. И чем больше вы будете им радоваться, тем чаще они будут к вам возвращаться. Но вы не должны ожидать такой зависимости, иначе у вас легко может возникнуть идеализация цели: «Я сейчас порадуюсь возврату одного долга, так пусть Жизнь быстренько вернет мне следующий!» К сожалению, такой торг с Жизнью никогда не проходит. Ваша радость по поводу возвращения ваших же денег должна быть искренней и бескорыстной.

В общем, долги прощать можно, но только когда это доставляет вам радость или ничего больше не остается делать. Во всех остальных случаях нужно требовать возврата долга.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Аналитика и комментарии

Евгений ГОНТМАХЕР: «Нельзя прощать банковские долги»

Политика ЦБ по охлаждению рынка розничного кредитования привела к падению маржи банков и усилению конкуренции за качественных заемщиков. Действия регулятора вызвали дискуссию в финансовых кругах. Своим рецептом лечения проблемы плохих долгов поделился с NBJ известный ученый, доктор экономических наук Евгений Гонтмахер.

NBJ: Евгений Шлемович, в последнее время ЦБ беспокоит закредитованность граждан. Насколько оправданы тревоги?

Е. Гонтмахер: У опасений регулятора имеются веские причины. Реальные доходы значительной части населения снижаются 6 лет подряд. Отечественная экономика сползает в стагнацию. В ряде важных отраслей зафиксировано падение. А кредитная нагрузка работников, напротив, увеличивается. Людям банально не хватает денег на жизнь, они берут деньги взаймы в банках, все еще надеясь на скорый рост экономики и зарплат. Не секрет, что малообеспеченные семьи, как правило, утоляют денежный голод за счет микрозаймов в МФО, чтобы просто дотянуть до получки. При этом обслуживать уже взятые кредиты гражданам становится все тяжелее. Но, несмотря на растущие риски, линейка необеспеченных займов постоянно расширяется. Помимо традиционных кэш-кредитов и целевых займов на покупку товаров длительного пользования в последнее время появилась экзотика: ссуды для покупки билетов на матчи любимого хоккейного клуба КХЛ, «навороченных» смартфонов, для отдыха за границей. Такой подход игроков к рискам вызывает угрозу устойчивости банковской системы. Кроме того, закредитованность населения является преградой для снижения ставок. Поэтому вполне обоснованно Банк России предпринял ряд мер, чтобы «охладить» розничный сегмент банковского рынка. Так, с 1 октября он ввел для банков и МФО повышенные коэффициенты риска в зависимости от предельной долговой нагрузки (ПДН) физлиц. Это разумный шаг в правильном направлении. Как мне кажется, регулятор сейчас очень опасается сбоя у системно значимых банков, которые могут вызвать эффект домино и панику вкладчиков. Люди сейчас очень нервно реагируют на любой ветерок на финансовом рынке. На мой взгляд, российская банковская система не может похвастаться стабильностью. Каждый квартал рынок покидает очередная партия банкротов. Не стоит забывать о социально-политических рисках. Еще свежи в памяти волнения валютных ипотечников и обманутых дольщиков. Но тогда пострадавших было не так много. А граждан, имеющих просроченные кредиты, на несколько порядков больше. Так что пришла пора подстраховаться от «перегрева» рынка потребительского кредитования.

NBJ: ЦБ и правительство, борясь с закредитованностью граждан, часто опираются на данные Росстата. Но можно ли верить главному статистику страны, когда он подчиняется Минэкономики?

Е. Гонтмахер: На мой взгляд, допущена грубая управленческая ошибка. Минэкономики возглавляет «штатный оптимист» Максим Орешкин, у которого, как известно, все процессы под контролем и идут по плану. Министр уверен, что впереди экономический рывок, который поможет спокойно «переварить» все угрозы закредитованности граждан. На мой взгляд, такой оптимизм абсолютно не обоснован. В реальной жизни безопаснее всего ориентироваться на консервативный сценарий, а не на красивые цифры. Понятное дело, что министр кровно заинтересован в обеспечении благостной отчетности о своей работе и имеет возможности повлиять на работу статистиков. Налицо конфликт интересов. Я считаю, нужно вывести Росстат из структур исполнительной власти и вменить ему статус, которым обладает Счетная палата, руководство которой, как известно, формируется с участием президента и Федерального собрания. Добавлю, что Центробанк готовит свою аналитику по работе банковской системы, и его оценки порой заметно отличаются от выводов Росстата.

Читать еще: Как снять кожух рулевой колонки хендай солярис

NBJ: Какие меры помогут решить проблему плохих долгов?

Е. Гонтмахер: Самое эффективное «лекарство» – улучшение инвестиционного климата, оживление экономики, открытие новых предприятий, снижение налогов для бизнеса и рост зарплат граждан, которое наблюдалось в нулевых годах этого века. Это позволит большей части российских семей быстро поправить свои кредитные истории. Но, к сожалению, предпосылок для экономического рывка и увеличения благосостояния граждан на горизонте до 2024 года я не вижу. Скорее всего, если реальные доходы населения и будут расти, то весьма незначительно. «Прорывных» решений по плохим долгам, которые устроили бы и банкиров, и заемщиков, я не вижу. Поэтому генеральное направление – более осторожное отношение к выдаче кредитов. Я поддерживаю предложения фактически запретить банкам выдавать новые займы закредитованным клиентам. Некоторые банкиры, гонясь за бонусами, по-прежнему выдают высокорискованные необеспеченные займы людям с низкими доходами и высокой кредитной нагрузкой в базе БКИ. Пока лазеек для этого еще достаточно. Кроме этого, по-прежнему последние соки из человека выжимают микрофинансовые конторы, работающие под черным флагом. Регулятор знает об этих проблемах, и, думаю, в ближайшее время надзор на рынке потребкредитования будет еще более ужесточен. Появятся новые методики и рекомендации.

NBJ: Звучит много разных предложений помочь людям, попавшим в долговую кабалу, от реструктуризации до отсрочки и даже амнистии. Как вы к ним относитесь?

Е. Гонтмахер: Да, некоторые из них имеют здравый смысл. Но есть и принципиальные возражения. Я считаю, что нельзя прощать банковские долги, особенно вредно списывать их в массовом порядке. Любая волна массового списания долгов вызывает у людей неуемное желание взять новые займы. Никто не думает о том, что сначала нужно отдать старые долги. Халявные деньги всегда развращают и редко приносят пользу. Финансовый мир живет по своим строгим законам. Поэтому необходимо не прощать долги, а помогать до последней возможности проблемному заемщику погасить просроченный кредит, например, через его реструктуризацию.

Беседовал: Сергей Артемов

Статья также опубликована в печатной версии октябрьского номера (№10, 185) Национального Банковского Журнала.

Прощение долга по займу: что с НДФЛ?

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).

При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ). В таком случае у работника возникает доход.

В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Прощение долга

Прощение долга – это безвозмездное освобождение кредитором должника от возложенных обязанностей по погашению долга (кредита). Оформить нужно документально, составив, например, договор о прощении долга. В нем обязательно укажите, какой долг и в какой сумме прощается, а также по какому договору была образована задолженность.

Когда возникает доход у работника?

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в натуральной форме в размере списанного займа. В этом случае сумма прощения облагается НДФЛ по ставке 13%.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому сумму налога можно удержать из заработной платы работника, если заем предоставил работодатель.

Налог может быть удержан из любых других доходов работника, например, дивидендов, материальной помощи и т. д. При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Если удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание: пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4000 рублей за год. Поэтому, если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение. То есть с долга до 4000 рублей НДФЛ можно не платить.

Страховые взносы

В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.

При этом в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.

В чем опасность?

Таким образом, организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности.

Чтобы проверяющие не смогли квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход, облагаемый страховыми взносами, важно, чтобы они не смогли доказать, что указанное прощение долга было произведено в качестве поощрения своего работника за труд либо было гарантировано этому работнику в связи с достижением какого-либо результата.

Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически.

Минфин разработал закон об отмене налога с прощенных долгов

Гражданам, которым списали безнадежную задолженность, не придется платить 13% в бюджет и сталкиваться с претензиями налоговиков. Законопроект об отмене налога на доходы физлиц (НДФЛ) на списанные долги опубликован на портале раскрытия проектов нормативно-правовых актов.

Как следует из законопроекта, налог отменят на любую задолженность перед юрлицами в следующих случаях:

банкротство должника;
истечение срока исковой давности;
прощение долга, перешедшего наследнику от умершего должника;
предоставление отступного в виде залога по договору;
списание части задолженности должнику в сложной финансовой ситуации, если сумма списания не превышает 0,5% капитала кредитора, по данным бухгалтерского баланса за последний финансовый год.

Между должником и кредитором не должно быть взаимозависимости и трудовых отношений за весь период задолженности. Взаимозависимых освободят от налога только в случае погашения задолженности.

Зачастую долг прощается, если клиент оказался в тяжелой жизненной ситуации. Банки периодически списывают долги пострадавших в чрезвычайных происшествиях. Например, Сбербанк пообещал списать задолженности по кредитам пострадавших в катастрофе SSJ100 в Шереметьево.

Налог держался год

Списанные долги признали доходом и обложили налогом с 2016 года. В Налоговый кодекс были внесены поправки, которые определяют прощенную задолженность как экономическую выгоду, с которой нужно заплатить 13% государству. Простив долг, кредитор должен известить об этом налоговую инспекцию, которая направит должнику требование об уплате налога. В 2017 году по итогам первого года работы закона банки начали массово сообщать ФНС о гражданах, чьи долги были признаны безнадежными, а операторы связи предупредили должников о налоговых последствиях. Если безнадежный должник не платит налог, к нему применяются традиционные ограничения для неплательщиков, включая отказ в выезде за границу.

Читать еще: Трансмиссия полноприводного автомобиля

Ситуация выглядит парадоксально, считает президент Национальной ассоциации коллекторских агентств Эльман Мехтиев. «Должнику простили долг по причине того, что у него нет денег для его оплаты. Он избавляется от одного долга и приобретает долг перед налоговой», — подчеркивает он. Задолженность могут простить, если от должника достаточно долго не поступало никаких платежей, а шансы взыскать средства — нулевые, объясняет Мехтиев.

Уже в 2017 году от нормы решили отказаться. Президент Владимир Путин в ходе большой пресс-конференции назвал такие налоговые претензии «абсолютно бессмысленной вещью» и «несправедливой нагрузкой».

Путин тогда поручил отменить налог, спустя две недели в Налоговый кодекс были внесены поправки, освобождающие от налога, в том числе доходы от списания задолженности, возникшие до декабря 2017 года. В мае 2019 года Минфин опубликовал законопроект, закрепляющий это положение на постоянной основе.

Капля в море для банков

Сумму, в которую бюджету обойдется прощение налога, Путин не называл, однако, по его словам, «счет идет на миллиарды». Федеральная налоговая служба перенаправила запрос РБК в Минфин, министерство на вопросы в понедельник не ответило.

Должникам списывают не более 2,5 млрд руб. в год, приводит Мехтиев оценку ассоциации коллекторских агентств. «С учетом того, что кредитный портфель прирастает в год на 10–12 трлн руб., сумма прощения — это капля в море», — подчеркивает он. Списание кредита — это, по его словам, крайняя мера, к которой кредиторы прибегают в исключительных случаях.

Кроме того, расходы на администрирование подоходного налога со списанной задолженности часто превышают саму сумму долга, подчеркивает партнер и руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Екатерина Болдинова.

Для кредиторов это станет стимулом чаще прощать долги, считает гендиректор Frank RG Юрий Грибанов. «Простив долг, организация выступает налоговым агентом, что во многих случаях мешает списать задолженность. Кредитор, может быть, и готов был простить кредит, но избегает лишнего взаимодействия с налоговой», — пояснил Грибанов.

Изменения не создадут риска появления новых схем ухода от налогов, считают эксперты. «Налоговый кодекс разрешает учесть убытки от списания безнадежных долгов как расходы, и это не является схемой ухода от налогов», — пояснила РБК руководитель практики имущественных и обязательственных отношений НЮС «Амулекс» Галина Гамбург. Исключения составляют лишь случаи прощения задолженностей в связи с банкротствами физлиц, считает Болдинова из Five Stones Consulting. «Сама процедура банкротства физлиц, к сожалению, часто становится инструментом для различных злоупотреблений», — отметила эксперт.

Понять и простить: учет операций прощения долга

Правовой минимум

Статья 598 ГКУ предусматривает за сторонами договора право договориться о прекращении обязательств полностью или частично. При этом простить долг кредитору разрешает ст. 605 ГКУ. Здесь говорится, что обязательство прекращается вследствие освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязательств, если это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора. То есть, прощение долга — это один из способов прекращения обязательств по решению сторон договора.

Обратите внимание на ограничение, установленное ст. 605 ГКУ: обязательство можно простить при условии, что это не нарушает прав третьих лиц в отношении имущества кредитора. Это означает, что на такой «широкий жест», как прощение долга, не (!) имеют права, например, те кредиторы, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве, или если кредитор уже заключил договор уступки права требования с третьим лицом.

Прощение долга можно оформить двусторонним допсоглашением к договору, по которому возникло первоначальное обязательство, или письмом-уведомлением кредитора о прощении долга

Но должны вас предупредить: налоговики считают, что прощение долга нужно оформлять по правилам ст. 654 ГКУ, т. е. в той же форме, в которой был оформлен исходный договор, по которому возникло обязательство. А «одностороннее прощение» возможно только в том случае, если такая возможность и форма предусмотрены в «прощаемом» договоре (см. Обобщающую налоговую консультацию, утвержденную приказом Минфина от 01.02.2018 г. № 77, письмо ГФСУ от 13.02.2018 г. № 598/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

И сразу же переходим к учету прощенных сумм у кредитора и должника.

Учет у кредитора

После принятия решения о прощении долга кредитору остается отразить у себя в учете списание дебиторской задолженности. Как это сделать?

Бухгалтерский учет. Здесь все зависит от того, создавали ли вы резерв сомнительных долгов (РСД) под «прощенную» задолженность. Так, если вы списываете:

(1) неденежную (товарную) задолженность, или денежную задолженность, под которую РСД не создавали, — тогда нужно сделать запись: Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности», 977 «Прочие расходы деятельности» — Кт 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 37 «Расчеты с разными дебиторами» — на сумму списанной задолженности;

(2) денежную задолженность, под которую уже создали РСД, — тогда списание задолженности придется показать так:

— Дт 38 «Резерв сомнительных долгов» — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» — на сумму корректировки ранее начисленного резерва;

— Дт 949, 977 — Кт 36, 37 — на сумму списанной задолженности.

Налог на прибыль. У малодоходников все предельно просто. «Малый» налоговоприбыльный учет базируется на данных бухучета и финотчетности. Поэтому сумма списанной задолженности уменьшает финрезультат для целей налогообложения в периоде включения ее в бухрасходы. Соответственно, корректировка ранее начисленного РСД (Дт 38 — Кт 719) увеличит бухгалтерский финрезультат.

Высокодоходники при расчете налога на прибыль учитывают разницы из п. 139.2 НКУ. Для этого высокодоходник сначала проводит увеличивающую корректировку по п.п. 139.2.1 НКУ на сумму:

— РСД, сформированного в бухучете (Дт 944 — Кт 38);

— списанной в расходы дебиторской задолженности сверх суммы РСД (Дт 944 — Кт 36, 37).

После этого показывают уменьшающую корректировку на сумму (п.п. 139.2.2 НКУ):

— корректировки РСД в соответствии с П(С)БУ/МСФО, на которую увеличился финрезультат до налогообложения (Дт 38 — Кт 719);

— на сумму списанной безнадежной «налоговой» задолженности, которая «вписалась» в критерии из п.п. 14.1.11 НКУ.

В нашем случае после корректировки РСД «включается» первая «уменьшающая» разница из п.п. 139.2.2 НКУ

Кроме того, не забывайте также о разницах по пп. 140.5.9 и 140.5.10 НКУ. Они возникнут в том случае, если речь идет о прощении задолженности «нулевику», неплательщику налога на прибыль или неприбыльной организации. Все дело в том, что в этом случае перечисленный вами аванс (под который товары так и не были отгружены) превращается в безвозвратную финансовую помощь, а переданные, но не оплаченные товары — в бесплатно переданные. Это значит, что есть все основания для проведения увеличивающей корректировки при соблюдении других условий из этих подпунктов (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 57, с. 6).

НДС. В НДС-учете все зависит от вида задолженности, которую вы прощаете.

Денежная задолженность (товары отгружены, но оплата не получена). По разъяснениям налоговиков, в ситуации, когда предприятие отгрузило товар (оказало услуги), но оплату так и не получило, поставщик отраженные ранее НО при списании задолженности не корректирует и расчет корректировки (РК) не выписывает (см. письма ГУ ГФС в г. Киеве от 24.06.2016 г. № 14402/10/26-15-11-01-18 и ГУ ГФС в Полтавской обл. от 28.12.2016 г. № 6924/10/16-31-12-03-24, категория 101.06 БЗ).

На наш взгляд, все немного иначе. Действительно, бесплатная передача товаров (в которую превратилась поставка после прощения долга) является объектом обложения НДС, а значит, НДС-обязательства у предприятия будут. Но ведь меняется база НДС, которой раньше была договорная стоимость товаров, а при бесплатной передаче — будет уже их цена приобретения (так называемая минбаза). Поэтому, с нашей точки зрения, РК к ранее выписанной НН поставщику составить все-таки нужно и тем самым откорректировать фактическую цену поставки на ноль. Этой же датой (датой заключения соглашения о прощении долга) нужно выписать вторую НН исходя из минбазы.

Конечно, же каким из этих способов поступать с ранее начисленными НО — выбирать вам. При этом главное — помнить, что снимать их в полном объеме нельзя.

Читать еще: Как открутить сорванный внутренний шестигранник

Товарная задолженность (аванс перечислен, но товары не получены). При перечислении аванса кредитор наверняка отразил НК по НДС на основании абзаца второго п. 198.2 НКУ. Но после прощения долга операция из поставки товаров превратилась в не облагаемую НДС операцию предоставления безвозвратной финансовой помощи. При этом товары (работы, услуги) не были фактически получены, а значит, покупатель не мог их использовать в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности.

Отсюда неутешительный для кредитора вывод: покупатель, перечисливший аванс и не получивший товары, должен откорректировать НК по НДС (см. письма ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 22.08.2017 г. № 1707/ІПК/04-36-12-32-20, от 01.02.2018 г. № 392/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, Офиса крупных налогоплательщиков от 07.03.2018 г. № 925/ІПК/28-10-01-03-11). Причем обратите внимание: корректировку нужно провести обязательно и основанием для нее (в отсутствие РК от поставщика) вполне может быть бухсправка.

Учет у должника

В учете должника соглашение о прощении долга — это основание списать кредиторскую задолженность, причем еще до окончания срока исковой давности по ней.

Бухгалтерский учет. Сумму ранее признанного обязательства, которое не подлежит погашению на дату баланса, включают в состав доходов отчетного периода — об этом говорит п. 5 П(С)БУ 11. На этом основании

сумму списанной при прощении долга кредиторской задолженности отражают по Кт субсчета 717 «Доход от списания кредиторской задолженности»

Налог на прибыль. Налоговоприбыльные правила учета прощенной задолженности для высоко- и малодоходников универсальны. Все предприятия отражают такие операции по бухгалтерским правилам без корректировок. Подтверждают отсутствие корректировок и налоговики (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 19.01.2016 г. № 701/10/26-15-11-02-13).

НДС. Тут все, опять-таки, зависит от вида задолженности, которую вам простили.

Денежная задолженность (товары получены, но не оплачены). Начнем с того, что, по мнению налоговиков, товары (работы, услуги), по которым кредиторская задолженность списана по договоренности сторон, считаются бесплатно полученными (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.06.2016 г. № 14402/10/26-15-11-01-18, категорию 107.04 БЗ). Поэтому в этом случае вам как покупателю придется откорректировать отраженный ранее НК по НДС. При этом поставщик, по нашему мнению, на дату прощения должен выписать РК к НН, составленной при отгрузке товаров (оказании услуг). В свою очередь покупатель регистрирует такой РК в ЕРНН и на его основании корректирует НК.

Однако налоговики, как мы уже говорили, считают, что продавец в таком случае не имеет оснований для корректировки начисленных ранее НДС-обязательств и РК не выписывает. Как тогда откорректировать НК?

Остается воспользоваться рекомендациями контролеров, которые предлагают показывать корректировку НДС на основании бухсправки (см. письма ГУ ГФС в г. Киеве от 24.06.2016 г. № 14402/10/26-15-11-01-18 и ГУ ГФС в Полтавской обл. от 28.12.2016 г. № 6924/10/16-31-12-03-24, категория 101.23 БЗ). Кстати, «бухсправочный» вариант для покупателя даже выгоднее. Ведь его реглимит в таком случае на сумму корректировки не уменьшится.

Товарная задолженность (аванс получен, но товары не отгружены).

Задолженность по оплаченным, но не отгруженным вами товарам на момент прощения долга из аванса превращается в необлагаемую безвозвратную финпомощь. На наш взгляд, такая ситуация также является основанием для корректировки НО на основании выписанного вами РК. В качестве причины составления РК рекомендуем указывать «Повернення авансових платежів». Конечно же, эта причина не в полной мере отражает суть операции, но за неимением специальной причины вполне подойдет для нашего случая. Ведь именно ее применяют, если нужно сторнировать товарную позицию полностью.

Кстати, налоговики, говоря о просроченной кредиторке, тоже разрешают корректировать НО при ее списании (см. письмо ГФСУ от 20.07.2017 г. № 1283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 65, с. 3). Полагаем, что нужно быть последовательными и распространить такой вывод и на списание прощенной задолженности.

Пример. В феврале 2016 года предприятие получило от поставщика товары на общую сумму 18000 грн. (в том числе НДС 20 % — 3000 грн.). В мае 2018 года было заключено соглашение с кредитором о прощении долга за полученный, но не оплаченный товар.

Прощение долга в учете должника и кредитора

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Эффект домино. Нужно ли прощать долги регионам

Жителям Чечни спишут долги за газ на сумму 9 млрд рублей. Такое решение принял Заводской районный суд Грозного. Прокуратура Чечни, которая выступила истцом, указывает, что долги являются «безнадежными к взысканию» из-за истечения сроков исковой давности. Кроме того, попытка их взыскания, которую предпринял «Газпром межрегионгаз Грозный», могла спровоцировать социальную напряженность и протесты населения.

Вопрос долгов Северо-Кавказского федерального округа (СКФО) за поставленные энергоресурсы не раз поднимался на самом высоком уровне. В 2018 году премьер-министр России Дмитрий Медведев не только раскритиковал должностных лиц Дагестана, Ингушетии, Кабардино-Балкарии и Северной Осетии, но и потребовал погасить задолженность за счет передачи в собственность «Россетям» и «Газпрому» энергетических активов. На тот момент общий долг субъектов округа составлял 120 млрд рублей, из которых 96 млрд — за газ.

Позиция чеченских властей заключается в том, что огромный долг у республики накопился с конца 1990-х годов, когда в регионе шли боевые действия. Взыскивать долги было бы несправедливо по причинам, которые руководство республики считает объективными: десятки тысяч граждан тогда покинули Чечню, газовые магистрали были повреждены в ходе военного противостояния, у населения отсутствовали счетчики.

«Прекрасное начинание — нужно не только распространить его на всю страну, но и широко применять к банковским кредитам: разрешить ипотечникам не выплачивать кредиты во избежание социальных волнений. Если серьезно, то огромная закредитованность населения просто душит экономику и не дает возможности расти ВВП через активизацию потребления. Плохие долги — это не проблема с платежами за поставки газа, это общенациональная беда», — считает руководитель Центра по изучению энергетической политики ВШЭ Виталий Ермаков.

По мнению ведущего аналитика Фонда национальной энергетической безопасности Игоря Юшкова, такое решение может быть результатом взаимных уступок и желанием разрубить гордиев узел. «Но очевидно, что к этой дискуссии подключатся и другие регионы, требуя себе аналогичных преференций. Кроме того, нет гарантии, что ситуация изменится, и население Чечни начнет исправно платить за газ в будущем», — отметил он.

На прощение чеченских долгов сразу последовала реакция из других регионов. Смоленские депутаты от КПРФ направили обращение прокурору с предложением «рассмотреть возможность обратиться с аналогичным иском в защиту неопределенного круга лиц, проживающих на территории Смоленской области». Вслед за этим депутат государственного совета Чувашской республики Константин Степанов потребовал от прокуратуры списать с населения задолженность за газ, размером 3 млрд рублей. «А мы чем хуже? Ничем», — написал он на странице Facebook.

По словам Виталия Ермакова, решение Заводского суда Грозного неизбежно вызовет эффект домино по всей стране, однако альтернативы не существует: «По факту действующая экономическая модель обеспечивает трансфер стоимости от населения в пользу «паразитов» — банков, получающих огромную маржу, и экспортеров природных ресурсов, выигравших от девальвации рубля. А у большинства населения после выплат за коммуналку и по кредитам денег не остается на еду. У такой экономической модели нет будущего».

Опасно сидеть и ждать, когда к старухе-процентщице в гости зайдет Раскольников, продолжил руководитель Центра по изучению энергетической политики. «Так-что прощение долгов — это правильно, нужно эту практику распространить на всю страну, тогда у людей останутся деньги на потребление и будет экономический рост», — заключил он.

«Газпром межрегионгаз» не согласен с решением суда и намерен его обжаловать, сообщает РИА Новости. Представители компании отметили, что документы, свидетельствующие о том, что задолженность является безнадежной, не были предоставлены.

0 0 голоса

Рейтинг статьи

Нужно ли прощать долги